https://www.mdu.se/

Datum:                              2019-06-09

Nivå:                                  Kandidatuppsats i företagsekonomi, 15 hp

Institution:                        Akademin för Ekonomi, Samhälle och Teknik, Mälardalens Högskola

Författare:                       Ida Lindbom                       Elin Klintskär

Titel:                                  Kommer kommunerna klara av att byta redovisningsmodell för pensionerna? - Pensionsskuldhantering i kommunal verksamhet

Handledare:                    Dariusz Osowski

Nyckelord:                        Blandmodellen, fullfonderingsmodellen, pensionsskuld, kommunal redovisning, positiv redovisningsteori och institutionell teori. 

Frågeställning:                 Vad får det för effekt på en kommun om ansvarsförbindelsen skulle redovisas i balansräkningen? Vilken redovisningsmodell är mest lämpad för kommunernas pensionsskuldsredovisning?

Syfte:                                 Syfte med denna uppsats är att analysera de olika alternativen som                                          finns för en kommun att redovisa sina pensionsskulder på.

Metod:                               Empiriinsamlingen har skett med semistrukturerade intervjuer med kommunernas ekonomichefer med en kvalitativ ansats.

Slutsats:                             En slutsats som kan dras av studien är att det egna kapitalet kommer att påverkas negativt av att ansvarsförbindelsen lyfts in i balansräkningen. Kommuner med sämre ekonomi riskerar att få ett negativt eget kapital och därför är blandmodellen en bra modell att använda för att på sikt fasa ut pensionskostnaderna som redovisas som en ansvarsförbindelse. På lång sikt kommer fullfonderingsmodellen vara mest lämpad för redovisning av pensioner då alla skulder tas med i balansräkningen. 

Abstract

Date:                                  2019-06-09

Level:                                 Bachelor thesis in Business Administration, 15 cr

Institution:                        School of Business, Society and Engineering, Mälardalen University

Authors:                            Ida Lindbom                       Elin Klintskär

Title:                                  Will the municipalities be able to change their accounting model for pensions? - Pension debt management in the municipal sector

Tutor:                                Dariusz Osowski

Keywords:                         Mixed model, full-funding model, pension liabilities, municipal accounting, positive accounting theory and institutional theory.

Research Questions:        What will be the effect on a municipality if the contingent liability would be reported in the balance sheet? Which accounting method is most suitable for municipalities pension liability reporting?

Purpose:                            The purpose of this thesis is to analyze the various options that exist for a municipality to account for their pension liabilities. 

Method:                             Semi-structured interviews with the municipality’s CFOs with a qualitative approach.

Conclusion:                       The study shows that the equity will be adversely affected by the contingent liability in the balance sheet. Municipalities with poorer economy will risk getting negative equity and therefore the mixed model is a good model to use in order to phase out pension costs that are reported as a contingent liability. In the long term, the full-funding model will be most suitable for reporting pensions when all liabilities are included in the balance sheet.